Уголовное налоговое право
Обвинение в уклонении от уплаты налогов имеет противоречивые последствия для затронутого лица: с точки зрения налогового законодательства оно, в принципе, все еще обязано сотрудничать с налоговыми органами, а с точки зрения налогового уголовного законодательства оно не обязано свидетельствовать против самого себя, т. е. не обязано разглашать какую-либо информацию, наносящую ему ущерб. Поэтому защита от обвинений в уголовном налоговом праве требует специальных знаний как налогового, так и уголовного права. Кроме того, в последние годы уклонение от уплаты налогов все чаще становится объектом внимания политиков, и в этой области в отношении формирования наказаний сформировалась практика верховного суда, которая должна учитываться системой уголовного правосудия: результаты уголовных налоговых разбирательств давно уже разъясняются не только в налоговых органах, но часто и в рамках уголовного налогового процесса, поэтому знания абсолютно необходимо знание сложившейся судебной практики.
В компании H2W-Strafrecht мы специализируемся на налоговом праве и уголовном налоговом праве и имеем многолетний опыт защиты по уголовным делам. Мы предлагаем скоординированные консультации и представительство в уголовных налоговых делах и налоговых разбирательствах — также с целью избежать уголовных налоговых разбирательств. Мы работаем в тесном сотрудничестве с (вашими) налоговыми консультантами и налоговыми экспертами по соответствующим — в том числе и международным — вопросам налогового права для достижения наилучших результатов.
Прежде всего: новые правила в налоговом законодательстве для борьбы с последствиями пандемии коронавируса
В целях смягчения экономических последствий пандемии COVID-19 федеральное правительство инициировало масштабные меры по оказанию помощи, включая издание циркуляров Федерального министерства финансов, предписывающих предоставлять отсрочки — в том числе по налогу на добавленную стоимость — и выполнять просьбы о корректировке авансовых платежей по корпоративному налогу и налогу на прибыль. Сроки подачи налоговых деклараций и предварительных уведомлений не приостанавливаются.
В настоящее время принудительные меры в отношении задолженности по налогам не принимаются.
Мы советуем вам превентивно избегать риска уголовной ответственности в связи с соответствующими заявлениями, так как рано или поздно
связь между оправданной отсрочкой и связанной с коронавирусом потерей дохода будет обязательно изучена.
Возбуждение уголовного налогового дела
Попадание в фокус налогового расследования — это риск, который затрагивает всех: он распространяется как на частных лиц, так и на руководителей предприятий. Человеку нелегко ответить даже на вопрос о том, обязан ли он подавать налоговую декларацию.
Финансовые следователи имеют различные возможности узнать о подозрительных фактах, нарушениях или возможных нарушениях:
- На компании и предприятия распространяются сложные обязательства по налоговому сотрудничеству и документированию: например, при подготовке годовой финансовой отчетности, технико-экономической оценке, управлении денежными средствами или в связи с вычетом входящего налога.
- Предприятия регулярно проверяются, возможен внешний (налоговый) аудит, а также специальный аудит по НДС или аудит по специальным налоговым фактам или отдельным видам налогов, например, по налогу на заработную плату. Кроме того, проводятся налоговые проверки органов социального страхования.
- Конечно, могут быть изучены и индивидуальные сделки, а также простые товарищества.
- Возможны и налоговые проверки физических лиц. В частности, повышенный декларируемый доход, например, доход от инвестиций или наследства, резкие отклонения доходов по сравнению с предыдущим годом или также информация из личного окружения часто дают повод для более тщательного изучения налоговых деклараций.
- Указание также может исходить от третьей стороны: в частности, к проверке приводят контрольные уведомления от других налоговых органов, уведомления от других органов (органов социального обеспечения или органов по контролю за проституцией в службе общественного порядка), или «утечки», такие как покупка налоговых компакт-дисков.
Неправильное ведение бухгалтерского учета, необычные счета-фактуры или другие несоответствия, как правило, правомерно вызывают у соответствующего лица первоначальное подозрение об уклонении от уплаты налогов: об этом информируется отдел налогового расследования. Обыск частных и коммерческих помещений — часто в зависимости от предполагаемого налогового ущерба — имеет такую же вероятность, как и меры по возвращению активов (арест, арест и конфискация). Проводится комплексное исследование финансовых обстоятельств; освещается щедрый образ жизни, например, с помощью счетов-фактур на денежные переводы. Арест имущества возможен уже тогда, если средства его приобретения неясны — это не требует даже доказательств конкретного преступления.
Судебные разбирательства и налоговые разбирательства
.
Производство по обвинению в уклонении от уплаты налогов требует от заинтересованного лица разных вещей из-за параллелизма налогового - и уголовного производства:
Налоговое производство направлено на налоговую справедливость, речь идет о принудительном взыскании налогов, подлежащих уплате, с точки зрения налогового органа. Как налогоплательщик, соответствующее лицо обязано совершать определенные действия по сотрудничеству, раскрывать документы или даже называть конкретных деловых партнеров. Спорные налоговые разбирательства могут длиться в течение многих лет и характеризуются уведомлениями, разбирательствами по возражениям в налоговых инспекциях и разбирательствами в налоговых судах.
В то же время данное лицо является обвиняемым в уголовном налоговом процессе. Ему не нужно инкриминировать себя, ему угрожают наказанием и окончательной конфискацией активов.
Обе процедуры находятся в естественном напряжении, влияют друг на друга и требуют осторожного и вдумчивого подхода. Существующее взаимодействие также позволяет, например, сначала очистить одно из производств, а другое сделать неактивным.
Обладая знаниями и опытом в обеих областях права, мы даем вам возможность получить наилучшую консультацию, чтобы справиться с этим двойным бременем.
Освобожденное от штрафов добровольное раскрытие информации
.
Саморазоблачение - это уникальный для уголовного права способ избежать наказания. Налоговый кодекс предоставляет такую возможность, если налогоплательщик "отменяет" уклонение от уплаты налогов путем подачи корректирующей декларации за последние, в основном, 10 лет, уплачивает уклонившиеся налоги, в том числе с процентами и надбавками за несвоевременную уплату, и не имеет блокирующей причины. Для соблюдения этих требований требуется всесторонняя экспертиза, уже само уточнение периода после декларирования или уровня намерений является сложным, и они влекут за собой высокий риск для налогоплательщика: Он решает сделать полное раскрытие фактов и тем самым подвергает себя постоянному уголовному преследованию в случае, если он не выполнит сложные требования для эффективного добровольного раскрытия.
Самораскрытие с освобождением от уголовного преследования по-прежнему возможно в случае скрытых до сих пор инвестиционных доходов (иностранных активов); оно становится все более актуальным для компаний, например, в связи с налогом с оборота или налогом на заработную плату (неденежные выплаты).
Помимо самораскрытия с освобождением от наказания, корректирующие декларации согласно § 153 АО, фактические соглашения с налоговой инспекцией и другие процедуры дают возможность избежать осуждения за уклонение от уплаты налогов или избежать возможных последствий, уже связанных с прекращением производства, таких как потеря лицензии на медицинскую практику, лицензии на охоту и т.п.
Мы в H2W Criminal Law можем помочь вам, используя наши специализированные знания и десятилетия опыта.
Благодаря опыту и знаниям мы в H2W знаем, какую стратегию выбрать для вас.