Droit pénal fiscal

L'accusation de fraude fiscale pèse sur la personne concernée de plusieurs façons : du point de vue du droit fiscal, elle est en principe toujours tenue de coopérer avec les autorités fiscales ; du point de vue du droit pénal fiscal, elle n'a pas à s'incriminer elle-même, c'est-à-dire qu'elle n'est pas tenue de divulguer des informations qui lui sont préjudiciables. La défense des accusations de droit pénal fiscal requiert donc des connaissances particulières tant en droit fiscal qu'en droit pénal. En outre, ces dernières années, l'évasion fiscale a été de plus en plus contrôlée par les hommes politiques et les plus hautes juridictions se sont formées une opinion sur le niveau des sanctions à prendre en compte par le système de justice pénale dans ce domaine : L'issue des procédures fiscales pénales est depuis longtemps clarifiée non seulement avec les autorités fiscales, mais souvent dans le cadre des procédures fiscales pénales, c'est pourquoi la connaissance "au tribunal" est absolument essentielle.

Chez H2W, nous sommes spécialisés dans le droit fiscal et le droit pénal fiscal et nous avons des dizaines d'années d'expérience dans la défense des affaires pénales. Nous offrons un conseil et une représentation coordonnés dans les procédures fiscales pénales et les procédures d'imposition - également pour éviter les procédures fiscales pénales. Nous travaillons en étroite collaboration avec (vos) conseillers fiscaux et experts fiscaux dans les domaines respectifs - également internationaux - du droit fiscal afin d'obtenir les meilleurs résultats possibles.

Tout d'abord : de nouveaux règlements en matière de droit fiscal pour lutter contre les effets de la pandémie de corona

Afin d'atténuer les conséquences économiques de la pandémie de COVID 19, le gouvernement fédéral a pris des mesures d'assistance étendues, dont l'instruction donnée aux bureaux des impôts par des circulaires du ministère fédéral des finances d'accorder des reports - y compris de la taxe sur la valeur ajoutée - et de se conformer aux demandes d'ajustement des paiements anticipés de l'impôt sur les sociétés et sur le revenu. Les délais de dépôt des déclarations fiscales et des notifications préalables ne sont pas suspendus.
Les mesures d'exécution concernant les arriérés d'impôts ne doivent pas être prises actuellement.
Nous vous conseillons à titre préventif afin d'éviter le risque de responsabilité pénale en rapport avec les demandes correspondantes, car le lien entre le report justifié et la perte de revenus liée à la maladie d'Alzheimer sera - tôt ou tard - certainement examiné.

Engagement de la procédure pénale fiscale

Le risque de se retrouver au centre d'une enquête fiscale est un risque qui concerne tout le monde : il s'applique aussi bien aux particuliers qu'aux responsables d'entreprises. Même la question de savoir si l'on est obligé de présenter une déclaration d'impôt n'est pas facile à répondre pour les personnes concernées.
Les enquêteurs financiers disposent de diverses possibilités pour prendre connaissance de faits suspects, d'irrégularités ou d'éventuelles infractions :

  • Les sociétés et les entreprises sont soumises à des obligations complexes de coopération et de documentation en matière fiscale : par exemple, lors de l'établissement des états financiers annuels, de l'évaluation de la gestion des entreprises (BWA), de la gestion de la trésorerie ou en relation avec la déduction de la taxe en amont.
  • Les entreprises sont contrôlées à intervalles réguliers, un audit externe (audit fiscal) est possible ainsi qu'un audit spécial de la TVA ou des audits sur des faits fiscaux particuliers ou des types d'impôts individuels, par exemple des audits de l'impôt sur les salaires. En outre, il y a les contrôles fiscaux des organismes de sécurité sociale.
  • Bien entendu, les métiers individuels peuvent également être examinés, tout comme une GbR.
  • Les contrôles fiscaux des particuliers sont probables, par exemple, si une augmentation des revenus est déclarée, comme les revenus d'investissement ou les héritages, les fluctuations de revenus par rapport à l'année précédente ou encore les informations provenant de l'environnement personnel donnent souvent aussi lieu à un examen plus approfondi des déclarations fiscales.
  • L’indication peut également provenir d'une tierce partie : les notifications de contrôle d'autres centres des impôts, les notifications d'autres autorités (agences de sécurité sociale ou contrôles de la prostitution du bureau de l'ordre public, ou les « fuites » telles que l'achat de logiciels d’impôts sur CD conduisent à l'inspection.

Une comptabilité lacunaire, des factures inhabituelles ou d'autres anomalies donnent généralement le droit à la personne concernée d'assumer le soupçon initial d'évasion fiscale : le service d'enquête fiscale en est informé. Les perquisitions de locaux privés et commerciaux - qui dépendent souvent du préjudice fiscal supposé - sont susceptibles de devenir tout aussi probables que les mesures de recouvrement d'actifs (arrestation, saisie et confiscation). Une enquête approfondie sur les circonstances financières est menée ; un style de vie somptueux est mis en évidence, par exemple à l'aide de factures de transactions monétaires. Les saisies d'actifs sont déjà possibles si les moyens de les acquérir ne sont pas clairs, même sans preuve d'une infraction pénale spécifique.

Procédures pénales et fiscales

Les procédures d'accusation de fraude fiscale exigent de la personne concernée qu'elle prenne des mesures différentes en raison du parallélisme des procédures fiscales et pénales :

La procédure fiscale vise à la justice fiscale, il s'agit de l'application du point de vue de l'autorité fiscale des impôts à payer. En tant que contribuable, la personne concernée est tenue de coopérer à certaines actions et de divulguer des documents ou de nommer concrètement des partenaires commerciaux. Une procédure d'imposition contestée peut durer de nombreuses années et se caractérise par des avis de cotisation, des procédures d'opposition auprès des autorités fiscales et des poursuites devant les tribunaux fiscaux.
Dans le même temps, la personne concernée est accusée dans le cadre d'une procédure pénale fiscale. Il n'a pas à s'incriminer lui-même, il est menacé de sanctions et de la confiscation définitive de ses biens.
Les deux procédures sont dans un état de tension naturelle, s'influencent mutuellement et nécessitent une approche prudente et réfléchie. L'interaction existante permet aussi, par exemple, de clarifier d'abord l'une des procédures et de mettre l'autre au repos.
Grâce à nos connaissances et à notre expérience dans ces deux domaines du droit, nous pouvons vous offrir les meilleurs conseils pour vous aider à assumer cette double charge.

Exemption de la divulgation volontaire

L'auto-dénonciation délibérée est un moyen unique d'éviter une sanction pénale. Le code des impôts allemand accorde cette possibilité si le contribuable « annule » l'évasion fiscale en présentant une déclaration de rectification pour les dix dernières années, en payant les impôts éludés avec les intérêts et les suppléments de retard et s'il n'existe aucun motif de blocage. Même la clarification de la période de déclaration ultérieure ou du niveau d'intention est complexe et comporte un risque élevé pour le contribuable : il se prononce en faveur d'une divulgation complète des faits de l'affaire et s'expose ainsi à des poursuites pénales soutenues au cas où il échouerait en raison des exigences complexes d'une divulgation volontaire efficace.
L'auto-dénonciation qui exonère le contribuable de toute poursuite, est toujours possible dans le cas de revenus d'investissement non divulgués auparavant (actifs étrangers) ; elle devient de plus en plus pertinente pour les entreprises, par exemple en ce qui concerne l'impôt sur le chiffre d'affaires ou l'impôt sur les salaires (avantages non monétaires). Outre
l'auto-dénonciation qui vous dispense de poursuites, les déclarations de rectification conformément au § 153 AO, les communications effectives avec le centre des impôts et d'autres procédures offrent la possibilité d'éviter une condamnation pour évasion fiscale ou d'éviter les conséquences éventuelles
déjà liées à l'abandon des poursuites, telles que la perte de la licence, du permis de chasse, etc.
Chez H2W Strafrecht, nous pouvons vous aider grâce à nos connaissances spécialisées et à notre expérience de longue date.

Grâce à son expertise et à son expérience, H2W sait quelle stratégie choisir pour vous.

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