Derecho Penal Tributario alemán
La acusación de evasión de impuestos imputan al interesado de varias maneras: desde el punto de vista del derecho tributario, en principio sigue estando obligado a cooperar con las autoridades tributarias; desde el punto de vista del derecho penal tributario, no tiene que incriminarse a sí mismo, es decir, no tiene que revelar ninguna información que le perjudique. Por lo tanto, la defensa de las acusaciones de derecho penal tributario requiere un conocimiento especial tanto del derecho tributario como del derecho penal. Además, en los últimos años la evasión fiscal se ha convertido cada vez más en el centro de atención de los políticos y los tribunales superiores se han formado una opinión sobre el nivel de las penas que debe tener en cuenta el sistema de justicia penal en esta esfera: Hace tiempo que el resultado de los procedimientos fiscales penales no solo se ha aclarado con las autoridades fiscales, sino que a menudo se ha hecho en el marco de los procedimientos fiscales penales, por lo que el conocimiento «en el tribunal» es absolutamente esencial.
En H2W-Strafrecht estamos especializados en derecho tributario y en derecho penal tributario y tenemos décadas de experiencia en la defensa de casos penales. Asimismo, ofrecemos asesoramiento y representación coordinados en procedimientos penales tributarios y procedimientos tributarios, también para evitar los procedimientos penales tributarios. Trabajamos en estrecha colaboración con (sus) asesores tributarios y expertos en impuestos en las respectivas - también internacionales - cuestiones de derecho tributario con el fin de lograr los mejores resultados posibles.
Información preliminar: Nuevas regulaciones en el derecho tributario para combatir los efectos de la pandemia del Coronavirus
A fin de atenuar las consecuencias económicas de la pandemia COVID-19, el Gobierno Federal alemán ha iniciado amplias medidas de subsidio, incluida la instrucción a las oficinas tributarias, mediante circulares del Ministerio Federal de Finanzas, de que concedan aplazamientos -incluido el del impuesto sobre el valor añadido- y cumplan las solicitudes de ajuste de los pagos anticipados del impuesto de sociedades y del impuesto sobre la renta. No se suspenden los plazos para la presentación de declaraciones de impuestos y notificaciones previas.
En la actualidad no se aplican medidas de ejecución relativas a los atrasos en el pago de impuestos.
Le aconsejamos de manera preventiva para evite el riesgo de tipificación penal en relación con las solicitudes correspondientes, ya que la conexión entre la prórroga justificada y la pérdida de ingresos relacionada con el Coronavirus será - tarde o temprano - ciertamente examinada.
Inicio del procedimiento penal tributario
Ponerse en el centro de la investigación fiscal es un riesgo que afecta a todos: se aplica tanto a los particulares como a los representantes de las empresas. Incluso la cuestión de si uno está obligado a presentar declaraciones de impuestos no es fácil de responder para los interesados.
Los investigadores financieros tienen varias posibilidades de conocer los hechos sospechosos, las irregularidades o las posibles infracciones:
- Las empresas y los negocios están sujetos a complejas obligaciones de cooperación y documentación fiscal: por ejemplo, al preparar las cuentas anuales, las valoraciones empresariales (BWA, por sus siglas en alemán), la administración de la caja o en relación con la deducción del impuesto sobre el valor añadido soportado.
- Las empresas son auditadas a intervalos regulares, es posible una auditoría externa (inspección fiscal) así como una auditoría especial de IVA o auditorías sobre hechos especiales relevantes para los impuestos o tipos individuales de impuestos, por ejemplo, auditorías de impuestos sobre los salarios. Además, están las inspecciones fiscales de los organismos de seguridad social.
- Por supuesto, también se pueden examinar los oficios individuales, así como una sociedad civil (GbR, por sus siglas en alemán).
- Es probable que las auditorías fiscales de los particulares, por ejemplo, si se declara un aumento de los ingresos, como rendimiento del capital o herencias, las fluctuaciones de los ingresos en comparación con el año anterior o también la información del entorno personal, también suelen ser motivo para examinar más detenidamente las declaraciones de impuestos.
- La advertencia también puede venir de un tercero: Las notificaciones de control de otras oficinas fiscales, las notificaciones de otras oficinas estatales (gestores de la seguridad social o controles de prostitución de las autoridades de orden público, o «filtraciones» como la compra de CDs sobre defraudadores fiscales conducen a la inspección.
Una contabilidad defectuosa, facturas llamativas u otras discrepancias generalmente dan derecho al interesado a aceptar la sospecha inicial de evasión de impuestos: se informa al departamento de investigación fiscal. Es probable que los allanamientos de locales privados y comerciales -a menudo dependiendo del perjuicio fiscal- sean tan probables como las medidas de recuperación de activos (arresto, incautación y confiscación). Se lleva a cabo una inspección exhaustiva de las situación económica; sale a luz un estilo de vida fastuoso, por ejemplo, con la ayuda de facturas de circulación de dinero. La confiscación de bienes es posible si los medios para su adquisición no están claros, incluso sin pruebas de un delito específico.
Procedimientos penales y tributarios
Los procedimientos para la acusación de evasión fiscal requieren que el interesado tome medidas diferentes debido al paralelismo de los procedimientos tributarios y penales:
El procedimiento tributario tiene como objetivo la justicia tributaria, se trata del cumplimiento, desde el punto de vista de la autoridad tributaria, de los impuestos a pagar. Como tributante, el interesado está obligado a cooperar en ciertas acciones y a revelar documentos o a nombrar socios. Los procedimientos tributarios litigiosos pueden durar muchos años y se caracterizan por notificaciones, procedimientos de oposición ante hacienda y recursos jurisdiccionales ante los tribunales fiscales.
Al mismo tiempo, la persona en cuestión es investigada en un proceso penal tributario. No tiene que incriminarse a sí mismo, se enfrenta a una penalización y a la confiscación final de los bienes.
Ambos procedimientos están en un estado natural de tensión, se influyen mutuamente y requieren una actuación cuidadosa y bien pensada. La interacción existente también permite, por ejemplo, aclarar primero uno de los procedimientos y paralizar el otro.
Con nuestro conocimiento y experiencia en ambas áreas del derecho, podemos ofrecerle el mejor consejo para ayudarle con esta doble carga.
Autodenuncia con efecto de liberación de la persecución criminal
La autodenuncia es una forma única de evitar una pena en el derecho penal. La Ley Tributaria alemana otorga esta posibilidad si el tributante «revierte» el fraude fiscal presentando una declaración de rectificación de los últimos 10 años, pagando los impuestos evadidos con intereses y recargos punitorios por mora además de que no exista ningún motivo para su detención. Cumplir con estos requisitos requiere un amplio conocimiento especializado; incluso la aclaración del período de declaración posterior o del nivel de intención es compleja e implica un alto riesgo para el tributante: El contribuyente opta por una revelación completa de los hechos y se expone así a un enjuiciamiento penal duradero en caso de que fracase debido a los complejos requisitos de una autodenuncia efectiva.
La autodenuncia con efecto de liberación de la persecución criminal, sigue siendo posible en el caso de rendimiento del capital no declarados anteriormente (bienes en el extranjero); es cada vez más importante para las empresas, por ejemplo, en relación con el IVA o el impuesto sobre los salarios (ventajas financieras).
Además de la autodenuncia con efecto de liberación de la persecución criminal, las declaraciones de rectificación según el artículo 153 de la Ley Tributaria alemana (AO), los convenios vigentes con la hacienda y otros procedimientos ofrecen la posibilidad de evitar una condena por fraude fiscal o de evitar las posibles consecuencias ya asociadas a la interrupción del procedimiento, como la pérdida de la licencia profesional, la licencia de caza, etc.
En H2W Strafrecht podemos ayudarle con nuestros conocimientos especializados y años de experiencia.
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